大家好！今天让小编来大家介绍下关于企业所得税法实施条例2021（企业所得税法实施条例2023）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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企业所得税法实施条例2021（企业所得税法实施条例2023） 第1张

2022年企业所得税新政策是什么？

一、税前扣除政策

（一）中小微企业设备器具税前扣除政策

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部、税务总局发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）（以下简称“2022年第12 号公告”），明确中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（即除房屋、建筑物以外的固定资产，下同），单位价值在500万元以上的，企业可自愿选择按照单位价值的一定比例在企业所得税税前一次性扣除。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限的不同，一次性扣除的比例分为两档：一是最低折旧年限为3年的，全额可在当年一次性税前扣除；二是最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

值得注意的是，2022年第12号公告中所称中小微企业是指从事国 家非限 制和禁 止行业且符合一定标准的企业。信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。该判定标准在《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》的基础上大幅放宽，与《企业所得税法实施条例》中所界定的小型微利企业有所不同。

（二）高新技术企业设备器具税前扣除政策

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）（以下简称“2022年第28号公告”），明确高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并可在税前实行100%加计扣除。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。该政策实施中应重点关注两个方面：一是享受范围。凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业均可享受该项政策。高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。二是设备、器具购进时点的判别。按照《税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（税务总局公告2018年第46号）的相关规定，设备、器具的购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的，按到货时间确认；自行建造的，按竣工结算时间确认。

二、税收优惠政策

（一）研发费用加计扣除优惠政策

研发费用加计扣除优惠政策直接作用于企业研发资金投入，有利于激发企业创新活力。2022年，为加大对科技型中小企业研发投入的精准支持，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16 号），将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高至100%，明确自2022年 1月1日起，科技型中小企业的研发费用按100% 比例加计扣除。其中，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

此外，为了提振市场信心，激发经济活力，2022年第28号公告中进一步明确，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业（制造业和科技型中小企业除外），在2022年10月1日至2022年12月31日期间（也就是2022年第四季度），税前加计扣除比例提高至100%。由于该政策的适用期限并不是一个完整的纳税年度，因此 2022年第28号公告同步明确了计算方法，规定第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2022年10 月 1 日后的经营月份数占其 2022年度实际经营月份数的比例计算。

（二）小型微利企业所得税优惠政策

为加大小微企业纾困解难力度，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022 年第13号），明确自2022年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，即实际税负率进一步下降至 5%。

（三）企业投入基础研究税收优惠政策

基础研究是提升国 家创新能力的动力源泉。为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第32号）（以下简称“2022年第32号公告”），对基础研究资金的投入方和接收方分别做出了制度安排。投入方方面（适用于所有企业），对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；接收方方面，对非营利性科学技术研究开发机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。此外，2022年第32号公告还对非营利性科学技术研究开发机构、高等学校、政 府性自然科学基金、基础研究范围等进行了界定，规定了协议或合同中需明确资金用于基础研究领域、需留存备查的相关资料、基础研究资金管理等适用政策的形式要件。

（四）广州南沙企业所得税优惠政策

为支持广州南沙地区发展，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号），明确了两项税收优惠政策 ：一是对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15% 税率征收企业所得税。享受这一优惠的企业须同时符合鼓励类产业企业和实质性运营两个条件。其中，鼓励类产业企业，主要是指以《广州南沙企业所得税优惠目录（2022版）》（以下简称《目录》）中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占收入总额60%以上；实质性运营，是指企业的实际管理机构要设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。二是在南沙设立的高新技术重点行业企业，自2022年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的，其具备资格年度之前8个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至13年。高新技术重点行业企业应以《目录》中规定的高新技术重点行业为主营业务，且其主营业务收入占收入总额的60%以上。

（五）创业投资企业投资初创科技型企业所得税优惠政策

2018年，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），明确公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称“初创科技型企业”）满两年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中，初创科技型企业的判定条件中限定：接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。为进一步支持创业投资发展，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），将初创科技型企业的判定条件适当放宽，对财税〔2018〕55号文件关于初创科技型企业判定条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过 3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。该政策调整于2021年12月31日到期。财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（财政部 税务总局公告2022年第6号），将上述判定口径延续执行至2023年12月31日。

（六）从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策

为鼓励污染防治企业专业化、规模化发展，更好支持生态文明建设，2019 年，财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合发布《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部公告2019年第60号）明确，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策于2021年12月31日到期。《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2022年第4号）将上述政策延期执行至2023年12月31日。

三、“放管服”改革

（一）预缴享受研发费用加计扣除优惠政策规定

除提高加计扣除比例之外，税务部门也出台政策便利纳税人更加及时享受研发费用加计扣除政策。2022年，税务总局发布《税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（税务总局公告2022年第10号），对研发费用加计扣除优惠政策在10月预缴享受问题作出长期性制度安排。该公告明确企业在10月征期预缴申报企业所得税时，可自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除，企业未选择享受的，可在年度汇算清缴时一并享受。同时，办理方式方面沿用了《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（税务总局公告2021年第28号）的做法，即“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。

考虑到科技型中小企业在季度预缴时，尚未取得下一年度入库登记编号，无法判断其是否符合享受优惠的条件，为使科技型中小企业及时享受到优惠，税务总局公告2022年第10号明确，在10月预缴申报时，由企业自行判断本年度是否符合科技型中小企业条件，如符合，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，待年度汇算清缴时再根据取得入库登记编号的情况确定是否可享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

（二）小型微利企业所得税优惠政策征管规定

为规范政策执行，便利纳税人享受小型微利企业所得税优惠政策，税务总局发布《税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（税务总局公告2022年第5号）。该公告在小型微利企业所得税优惠政策适用范围、办理程序、判断方法、预缴期限、多缴税款处理方面，基本沿用了《税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2019年第2号）的规定，保持了政策适用标准的稳定性。此外，对部分问题进行了补充完善，明确企业设立不具有法人资格的分支机构，应汇总计算总机构和各分支机构从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，并根据合计数判断是否符合小型微利企业条件。同时，删除了“定额核定征收企业享受小型微利企业优惠政策”的相关规定，即明确定额核定征收企业不再享受小型微利企业优惠政策。

（三）企业所得税年度纳税申报

为更好落实新的组合式税费支持政策，税务总局发布《税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告2022年第27 号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订；对《纳税调整项目明细表》（A105000）的填报说明进行修订。此外，税务总局公告2022年第 27号明确，发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》，简化了办税流程。

来源：《中国税务》2023年第3期

算企业所得税时，广告费超出部分可以向以后年度结转？

可以的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

扩展资料：

根据《中华人民共和国企业所得税法》：

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 

（一）居民企业来源于中国境外的应税所得； 

（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 

第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国企业所得税法实施条例

根据新所得税法企业当年购置的环境保护专用设备可否税前扣除?

企业当年购置的环境保护专用设备可以税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扩展资料：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》。

《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

计算企业税前准予扣除项目的金额。因为按税法规定合理的工资薪金是允许税前扣除的，业务招待费只能按实际发生的60%扣除，但是最高不得超过当年销售收入的0.5%，职工福利费按工资薪金的14%扣除。

职工教育经费按工资薪金总额的2.5%扣除，工会经费按工资薪金的2%扣除，税收滞纳金不得税前扣除，未经核定的准备金支出也不得税前扣除。

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国企业所得税法实施条例

企业所得税实施条例细则

为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物：税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。"税"（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个人和法人强制和无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。税的中文称呼，在中国各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异。税制即指税收制度，由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成；税种指税的种类，差异表现为纳税人和课税对象的不同，税种总合构成“税制”。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

2021年企业所得税新政策

2021年企业所得税优惠政策主要有以下几个：
一、2021年个人独资企业企业所得税的核定征收
企业申请核定征收后，就能享受个人所得税核定征收低至0.5%，企业所得税全免，综合税负低至1.6%。
二、2021年有限公司企业所得税的财政奖励税收优惠政策
企业所得税：可享受地方留存部分高达90%扶持奖励。企业缴纳企业所得税的地方留存部分为：35%。
法律依据
《《中华人民共和国企业所得税法实施条例》》第九十一条　 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
（三）经国务院批准的其他所得。

以上就是小编对于企业所得税法实施条例2021（企业所得税法实施条例2023）问题和相关问题的解答了，企业所得税法实施条例2021（企业所得税法实施条例2023）的问题希望对你有用！

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